Örnek 1: Ertelenen İthalat KDV’si
10.03.2025 tarihinde teşvikli yatırım malı ithalinde 40.000 TL KDV ertelenmiştir. Kayıt nasıl yapılır?
10.03.2025 – Ertelenen KDV
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 192 | DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ | 40.000,00 | |
| 492 | GELECEK YILLARA ERTELENEN VEYA TERKİN EDİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ | | 40.000,00 |
| TOPLAM | | 40.000,00 | 40.000,00 |
Açıklama: Aktifte 192, pasifte 492 izlenir. Ödeme yapılmadığı için banka hareketi yoktur.
Örnek 2: Ertelemenin İndirime Dönüşmesi
10.09.2025 tarihinde ertelenen 40.000 TL KDV indirilebilir hale gelmiştir. Aktif aktarım kaydı nasıl yapılır?
10.09.2025 – Ertelemeden İndirilecek KDV
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 191 1 3 20 | %20 İthalde Ödenen KDV | 40.000,00 | |
| 192 | DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ | | 40.000,00 |
| TOPLAM | | 40.000,00 | 40.000,00 |
Açıklama: 192 kapanır, tutar
191 indirilecek KDV’ye alınır. Pasifteki 492 kapanışı belgeye göre ayrıca yapılır.
Örnek 3: Pasif Erteleme Hesabının Kapanışı
10.09.2025 tarihinde 492 bakiyesi kapatılmıştır. Kayıt nasıl yapılır?
10.09.2025 – 492 Kapanışı
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 492 | GELECEK YILLARA ERTELENEN VEYA TERKİN EDİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ | 40.000,00 | |
| 336 1 | YURT İÇİ DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR | | 40.000,00 |
| TOPLAM | | 40.000,00 | 40.000,00 |
Açıklama: Pasif kapanışın karşı hesabı işletme uygulaması ve belgeye göre değişebilir. Amaç erteleme borcunun bilançodan düşülmesidir.
Örnek 4: İhraç Kayıtlı KDV İzleme
20.03.2025 tarihinde ihraç kayıtlı satışa ilişkin 12.000 TL KDV 192 1’de izlenmeye alınmıştır. Kayıt nasıl yapılır?
20.03.2025 – İhraç Kayıtlı KDV
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 192 1 | İHRAÇ KAYITLI SATIŞ KDV’Sİ | 12.000,00 | |
| 391 1 1 20 | %20 Normal Satışlar | | 12.000,00 |
| TOPLAM | | 12.000,00 | 12.000,00 |
Açıklama: Örnek plandaki 192 1 muavini ihraç kayıtlı KDV’yi taşıyabilir. Tecil/terkin süreci ilgili mevzuata göre tamamlanır.
