Örnek 1: Özel Sektör Tahvili Alımı
01.03.2025 tarihinde 50.000 TL bedelle özel sektör tahvili bankadan alınmıştır. Kayıt nasıl yapılır?
01.03.2025 – Özel Sektör Tahvili Alımı
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 111 | Özel Kesim Tahvil, Senet Ve Bonoları | 50.000,00 | |
| 102 TL 0 | Vadesiz Mevduat Hesapları | | 50.000,00 |
| TOPLAM | | 50.000,00 | 50.000,00 |
Açıklama: Kayda yazılan tutar nominal değil, ödenen gerçek alış bedelidir. Nominal farklıysa yine ödenen tutar esas alınır.
Örnek 2: Tahvil Faizi Tahsilatı
30.03.2025 tarihinde 2.500 TL faiz bankaya yansımıştır. Kayıt nasıl yapılır?
30.03.2025 – Tahvil Faiz Geliri
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 102 TL 0 | Vadesiz Mevduat Hesapları | 2.500,00 | |
| 642 0 | Faiz Gelirleri | | 2.500,00 |
| TOPLAM | | 2.500,00 | 2.500,00 |
Açıklama: Bu kayıtta 111’e dokunulmaz. Çünkü maliyet değişmemiştir. Gelen tutar faiz geliridir. Stopaj varsa ilgili vergi hesabı ayrıca değerlendirilir.
Örnek 3: Tahvilin Vadesinden Önce Satışı
15.04.2025 tarihinde 50.000 TL maliyetli tahvil 51.500 TL’ye satılmıştır. Kayıt nasıl yapılır?
15.04.2025 – Tahvil Satışı
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 102 TL 0 | Vadesiz Mevduat Hesapları | 51.500,00 | |
| 111 | Özel Kesim Tahvil, Senet Ve Bonoları | | 50.000,00 |
| 645 0 | Menkul Kıymet Satış Karları | | 1.500,00 |
| TOPLAM | | 51.500,00 | 51.500,00 |
Açıklama: Maliyet 111’den çıkar. 1.500 TL fark satış kârıdır. Bu farkı faiz gelirine yazmak yanlış sınıflandırma olur. Zararda 655 kullanılır.
Örnek 4: İskontolu Bononun İtfası
20.05.2025 tarihinde 47.000 TL’ye alınan, nominali 50.000 TL olan bono vadesinde tahsil edilmiştir. Kayıt nasıl yapılır?
20.05.2025 – İskontolu Bono İtfası
| HESAP KODU | HESAP ADI | BORÇ | ALACAK |
|---|
| 102 TL 0 | Vadesiz Mevduat Hesapları | 50.000,00 | |
| 111 | Özel Kesim Tahvil, Senet Ve Bonoları | | 47.000,00 |
| 642 0 | Faiz Gelirleri | | 3.000,00 |
| TOPLAM | | 50.000,00 | 50.000,00 |
Açıklama: Burada fark satış kârı değil, iskonto faizidir. Çünkü araç vadesine kadar tutulmuştur. Dönemlere yayma işletmenin tercihine göre yapılabilir.
