Edit Template

190 - Devreden Katma Değer Vergisi

190 Devreden Katma Değer Vergisi, tek düzen hesap planında Dönen Varlıklar altında diğer dönen varlıklar grubunda yer alır. Bir dönemde indirilemeyen katma değer vergisinin sonraki döneme taşınan kısmı bu hesapta izlenir. Bu yazıda işleyiş ve yevmiye örnekleri ele alınır.

190 Devreden Katma Değer Vergisi Nedir?

Tek düzen açıklamalarında 190 maddesi boş bırakılmıştır. Uygulamada ve Teknomax örnek hesap planında 190 Devreden Katma Değer Vergisi, dönem sonu mahsupta 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi bakiyesinin 391 Hesaplanan KDV tutarını aşan kısmının sonraki döneme devrini izler.

İşleyiş

Mahsup sonrası indirilecek KDV fazla kalırsa 190 borçlanır
Sonraki dönemlerde mahsupta kullanıldıkça 190 alacaklanır

Hesap Kırılımı

Teknomax örnek hesap planında:

190 00 Devreden KDV

Mevzuat Ve Beyanname

KDV Kanunu’na göre bir dönemde indirilemeyen vergi sonraki dönemlere devredilir. Beyannamedeki devreden satırı ile 190 bakiyesi uyumlu olmalıdır. İade hakkı doğuran işlemler yoksa tutar genelde sonraki mahsupta kullanılır. Güncel iade ve mahsup kuralları ilgili mevzuattan kontrol edilir.

Yevmiye Örnekleri

Örnek 1: Devreden KDV Oluşması

31.01.2025 tarihinde indirilecek KDV 45.000 TL, hesaplanan KDV 30.000 TL’dir. Mahsup kaydı nasıl yapılır?

31.01.2025 – KDV Mahsup (Devreden)

HESAP KODU	HESAP ADI	BORÇ	ALACAK
391 1 1 20	%20 Normal Satışlar	30.000,00
190 00	Devreden Kdv	15.000,00
191 1 1 20	%20 Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV		45.000,00
TOPLAM		45.000,00	45.000,00

Açıklama: Hesaplanan KDV kapanır. Fazla indirilecek tutar 190’a yazılır. Ödenecek KDV oluşmaz.

Örnek 2: Devreden KDV’nin Kullanılması

28.02.2025 tarihinde indirilecek 20.000 TL, hesaplanan 50.000 TL ve önceki devreden 15.000 TL’dir. Kayıt nasıl yapılır?

28.02.2025 – KDV Mahsup (Ödenecek)

HESAP KODU	HESAP ADI	BORÇ	ALACAK
391 1 1 20	%20 Normal Satışlar	50.000,00
191 1 1 20	%20 Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV		20.000,00
190 00	Devreden Kdv		15.000,00
360 1 0015 1	Ödenecek KDV1 Katma Değer Vergisi 1 (Gerçek Usul)		15.000,00
TOPLAM		50.000,00	50.000,00

Açıklama: Devreden ve dönem indirilecek mahsup edilir. Kalan 360 Ödenecek Vergi Ve Fonlar hesabına yazılır.

Örnek 3: Yeni Devreden Oluşumu

31.03.2025 tarihinde indirilecek 10.000 TL, hesaplanan 8.000 TL’dir. Kayıt nasıl yapılır?

31.03.2025 – Yeni Devreden

HESAP KODU	HESAP ADI	BORÇ	ALACAK
391 1 1 20	%20 Normal Satışlar	8.000,00
190 00	Devreden Kdv	2.000,00
191 1 1 20	%20 Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV		10.000,00
TOPLAM		10.000,00	10.000,00

Açıklama: Fark yeniden 190’da birikir.

Örnek 4: Kısmi Mahsup Sonrası Ödeme

30.04.2025 tarihinde hesaplanan 40.000 TL, indirilecek 25.000 TL, devreden 10.000 TL’dir. Kayıt nasıl yapılır?

30.04.2025 – Kısmi Mahsup

HESAP KODU	HESAP ADI	BORÇ	ALACAK
391 1 1 20	%20 Normal Satışlar	40.000,00
191 1 1 20	%20 Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV		25.000,00
190 00	Devreden Kdv		10.000,00
360 1 0015 1	Ödenecek KDV1 Katma Değer Vergisi 1 (Gerçek Usul)		5.000,00
TOPLAM		40.000,00	40.000,00

Açıklama: Önce indirilecek ve devreden kullanılır. Kalan ödenecek KDV’dir.

Önemli Noktalar

190, mahsup sonrası sonraki döneme kalan indirilecek KDV’dir.
191 dönem içi hareketi, 190 devreden bakiyeyi taşır.

Beyanname devreden satırı ile 190 uyumlu olmalıdır.
Mahsupta önce devreden ve dönem indirilecek kullanılır.

Kontrol Ve Denetim

190 bakiyesini KDV beyannamesi devreden satırıyla karşılaştırın
Dönem mahsup yevmiyesinin 191/391/360 ilişkilerini kontrol edin

Negatif veya açıklamasız 190 bakiyesi olup olmadığını inceleyin
İade hakkı doğuran işlemlerde ayrı izlemeyi doğrulayın

Sonuç

190 Devreden Katma Değer Vergisi, indirilemeyen KDV’nin dönemler arası köprüsüdür. Beyanname ile mutabakat zorunludur.

Yevmiye örnekleri Teknomax örnek hesap planıyla düzenlenmiştir.

Sıkça Sorulan Sorular

190 Devreden Katma Değer Vergisi nedir?

Bir dönemde indirilemeyen KDV’nin sonraki döneme taşınan kısmının izlendiği hesaptır.

190 ile 191 farkı nedir?

191 dönem içi indirilecek hareketleri, 190 mahsup sonrası devreden bakiyeyi izler.

Devreden nasıl oluşur?

Dönem sonunda indirilecek KDV hesaplanan KDV’yi aşarsa fark 190’a yazılır.

Devreden iade midir?

Her devreden otomatik iade değildir. İade koşulları ilgili mevzuata göre ayrıca değerlendirilir.

Kategoriler

Son Yazılar

All Posts
Kategorisiz
Mevzuat
Teknomax Muhasebe Programları

Back
Muhasebe Örnekleri
Tek Düzen Hesap Planı
Beyanname
Temel Bilgiler

Back
Ticari Program
Müşavir Programı

Edit Template

Teknomax Çözüm Ekosistemi

Ticari Program

İşletmenize Özel Ön Muhasebe ve ERP Çözümleri

İncele

Mali Müşavir Programı

Muhasebe Ofisinize Özel Çözümler

İncele

Sektörel Çözümler

Sektörünüze Özel Çözümler

İncele

E-Belge Çözümleri

İşletmeniz İçin Dijital Çözümler

İncele

Edit Template

Bilgi Talebi ve Ücretsiz Deneme

Bilgi Talebi ve Ücretsiz Deneme

Bilgi Talebi ve Ücretsiz Deneme

Bilgi Talebi ve Ücretsiz Deneme

190 - Devreden Katma Değer Vergisi

190 Devreden Katma Değer Vergisi Nedir?

İşleyiş

Hesap Kırılımı

Mevzuat Ve Beyanname

Yevmiye Örnekleri

Örnek 1: Devreden KDV Oluşması

Örnek 2: Devreden KDV’nin Kullanılması

Örnek 3: Yeni Devreden Oluşumu

Örnek 4: Kısmi Mahsup Sonrası Ödeme

Önemli Noktalar

Kontrol Ve Denetim

Sonuç

Sıkça Sorulan Sorular

190 Devreden Katma Değer Vergisi nedir?

190 ile 191 farkı nedir?

Devreden nasıl oluşur?

Devreden iade midir?

Kategoriler

Son Yazılar

Teknomax Çözüm Ekosistemi

Ticari Program

Mali Müşavir Programı

Sektörel Çözümler

E-Belge Çözümleri

Hizmetlerimiz

Destek

Kurumsal

İş Ortaklarımız